A számla-helyesbítéssel kapcsolatos előző bejegyzésünkben arról írtunk, milyen esetekben szükséges a számlakorrekció, most pedig bemutatjuk a helyesbítésre vonatkozó főbb szabályokat.
A helyesbítés formáját illetően három módszert szükséges megvizsgálnunk:
- számlával egy tekintet alá eső okirat kibocsátása
- régi szabályok szerinti eljárás, azaz:
- számlahelyesbítés (helyesbítő számla kibocsátása)
- stornószámla és új számla kibocsátása.
Amint azt az előző bejegyzésben bemutattuk (a pénz-visszatérítéses promóció esetén nem számítva) akkor lehetséges az adó alapját csökkenteni (mind az utólagos árengedmény, mind a szerződésmódosítás vagy a meghiúsulás esetén), ha az ügyletről kiállított számlát is korrigálja az adóalany. Ezen túl, ha az eredeti számlán bármilyen hiba volt, azt is az adott számla korrigálásával lehet orvosolni.
E-Kereskedelem adózási és számviteli kérdései
ÁFA-kérdések, Távolsági értékesítés, Teljesítés helye, Akciók, Promóciók, Pénztárgép, E-számla, Előleg, Online számlázás, Számvitel
Időpont: 2017. október 30., hétfő
Előadók: Dr. Kelemen László, Rácz Gábor
Ár: 25.900 Ft helyett 18.130 Ft
RÉSZLETEK ÉS JELENTKEZÉS
Az áfa törvény – az Irányelv szabályaira is utalva –168. § (2) bekezdésében a számlával egy tekintet alá eső okiratra vonatkozóan az alábbiak szerint fogalmaz: „A számlával egy tekintet alá esik minden más, az (1) bekezdéstől eltérő okirat is, amely megfelel 170. §-ban meghatározott feltételeknek és kétséget kizáróan az adott számlára hivatkozva, annak adattartalmát módosítja.” Azaz a jogszabály meglehetősen megengedő a helyesbítés formáját illetően.
A számla módosításának természetesen az adólevonási jog gyakorolhatósága szempontjából van kiemelt jelentősége, amennyiben ugyanis a számla hibásnak minősül (azaz nem tartalmazza, vagy nem megfelelően tartalmazza a jogszabályban előírt adatokat), úgy csak abban az esetben gyakorolható levonási jog, ha a számlát megfelelően javítják, adattartalmát módosítják. Az irányadó jogértelmezés szerint ezen hibát a számlakibocsátó javíthatja (sőt egyes esetekben hibás, vagy hiányos adattartalmú számlák esetén az adóhatóság hívja fel az adóalany figyelmét a hibás bizonylatok kijavítására – kijavíttatására). A helyesbítésre vonatkozóan a jogszabály nem tartalmaz határidőt, így akkor is javítható a bizonylat, ha például az adott adóalanynál az adóhatóság ellenőrzést végez. Ez azt jelenti, hogy az adóalany a javított számlát a jogerős közigazgatási határozat meghozataláig bemutathatja. A javított adattartalmú számla pedig, amennyiben az már adólevonásra alkalmasnak tekintendő, akkor az eredeti bevallási időszakban elszámolható.
Számlázási Kézikönyv 2017
Minden, amit a számlázásról tudni kell
Szerző: Dr. Kelemen László
Ár: 8.900 Ft helyett 5.900 Ft
RÉSZLETEK ÉS MEGRENDELÉS
A határidőn túl nincs kötelező előírás a korrekció módjára és technikájára vonatkozóan sem. A javítás a számlakibocsátó adóalany választása szerint, a számlakiállítás módjától függően az alábbiak szerint történhet:
- Kézi kiállítású számla esetén
- minden számlapéldányon a rontott adat áthúzása, a helyes adat alá-, fölé- vagy mellé írása, a hiányzó adat pótlása és a javítást végző aláírása, vagy
- az eredeti számlák érvénytelenítése a „rontott” szó rávezetésével és új számlák kibocsátása (azaz gyakorlatilag stornózás és új bizonylat kibocsátása) vagy
- számlával egy tekintet alá eső okirat (vagy helyesbítő számla) kibocsátásával.
- Számítógéppel kiállított számla esetén
- az eredeti számlák érvénytelenítése stornó számlával és ehhez kapcsolód új (helyesen kiállított) számlák kibocsátása, vagy
- számlával egy tekintet alá eső okirat (vagy helyesbítő számla) kibocsátásával.
A számítógéppel kiállított számlák kézzel történő javítására nincs lehetőség, ugyanakkor a kéziszámla javítható számlázórendszerből kiállított számlával (és fordítva), emellett a papíralapú számla javítható elektronikus számlával (és fordítva).
A következő bejegyzésben részletesebben kifejtjük, hogyan történhet a számlahelyesbítés számlával egy tekintet alá eső okirattal.
The post Számlázási Kézikönyv 2017 appeared first on Jogadó.