Változások a bejelentett részesedések szabályaiban – Fontos határidő lehet a 2018. november 8.

Változások a bejelentett részesedések szabályaiban – Fontos határidő lehet a 2018. november 8.

2018. augusztus 25-i hatállyal módosult a társasági adóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény. A módosítások a további részesedések bejelentésének vonatkozásában is tartalmaznak kedvezményeket, így bejelenthetővé válnak olyan részesedések is, amelyeket a korábbi szabályok alapján nem volt lehetőség bejelenteni az adóhatósághoz. A következőkben a bejelenthető részesedések szabályait tekintjük át a változások tükrében.

2018. augusztus 25-i hatállyal módosult a társasági adóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény (a továbbiakban: Tao. tv.) 4.§ 5. pontja, amely a bejelentett részesedés fogalmát definiálja.

Az eddigiekben csak abban az esetben lehetett bejelenteni már korábban szerzett részesedés mellé szerzett további részesedést, amennyiben az eredeti részesedés 75 napon belül be lett jelentve az adóhatósághoz.

A módosítást követően a további részesedések bejelentésével kapcsolatban megszűnt az a feltétel, amely szerint az újonnan szerzett részesedést csak abban az esetben lehet bejelenteni, ha a korábban szerzett részesedés is bejelentésre került. Ennek értelmében tehát amennyiben az adózó például 2018. október 1-jén 20 százalék részesedést szerez egy Kft.-ben és ezt a részesedés szerzést nem jelenti be 75 napon belül az adóhatósághoz, azonban 2019. február 10-én további 25 százalék részesedést szerez ugyanebben a Kft.-ben, akkor az újonnan szerzett 25 százalék részesedést minden további nélkül bejelentheti az adóhatóság felé. Amennyiben az adózó él a bejelentés lehetőségével a további részesedésszerzés vonatkozásában és tegyük fel 2020. augusztus 1-jén nyereségjellegű különbözetet realizál a Kft.-ben fennálló részesedésének értékesítése/elidegenítése kapcsán, akkor alkalmazhatja a Tao. tv. 7. § (1) bekezdés dz) pontjában meghatározott adóalap-csökkentő tételt, a bejelentett részesedésre – tehát csupán a később szerzett 25 százalékra, és nem a Kft.-ben fennálló teljes részesedésére.

„dz) a bejelentett részesedés értékesítésének, nem pénzbeli vagyoni hozzájárulásként történő kivezetésének adóévi árfolyamnyeresége (csökkentve mindkét esetben az üzleti vagy cégérték kivezetése következtében elszámolt ráfordítással), feltéve, hogy a részesedést az adózó (ideértve jogelődjét is) az értékesítését megelőzően legalább egy éven át folyamatosan eszközei között tartotta nyilván (az átalakulás, egyesülés, szétválás miatti kivezetés nem minősül a folyamatos tartás megszakításának), továbbá a bejelentett részesedésre az adóévben visszaírt értékvesztés,”

A fentieken túl a Tao. tv. 29/A. § (63) bekezdése további kedvezményt biztosít a bejelentett részesedések vonatkozásában.

„(63) A 2017. december 31-ét követően szerzett további részesedések adózói választás szerint az egyes adótörvények és más kapcsolódó törvények módosításáról, valamint a bevándorlási különadóról szóló 2018. évi XLI. törvény hatálybalépésének napját követő napon hatályos szabályok figyelembevételével, a hatálybalépést követő 75 napon belül bejelenthetőek az adóhatóságnak.”

Ennek értelmében tehát amennyiben az adózó 2017. december 31-ét követően újabb részesedést szerzett egy belföldi jogszabályok alapján létrejött olyan jogi személyben vagy külföldi személyben, amelyben korábban már volt részesedése, amelynek bejelentését elmulasztott és ezt az újabb részesedés szerzést nem jelentette be (hiszen erre az eddig hatályos jogszabályok alapján nem volt lehetősége), akkor azt bejelentheti legkésőbb 2018. november 8-ig (az új szabályok hatályba lépését követő 75. napig).

Bercsényi Katalin,

az Ecovis Tax Solution tanácsadója