Közzétette a NAV a 2025-ös ellenőrzési tervet

Közzétette az adóhatóság a 2025-ös évre vonatkozó ellenőrzési tervét. 2025-ben a következő típusú ellenőrzésekkel találkozhatunk: adategyeztetési eljárás, támogató eljárás, jogkövetési vizsgálat, illetve adó- vagy vámellenőrzés.

A 2025-ös évtől megjelenő új adategyeztetési eljárás célja, hogy az adózók – az adóhatóság felhívására – a beküldött bevallásaik, adatszolgáltatásaik, és a NAV rendelkezésére álló adatai közötti ellentmondásokat feloldják, az eltéréseket javítsák. Ez az adózók részéről egy önkéntes rendezési lehetőség, és az adott esetben jogkövetési vizsgálat, adóellenőrzés akkor várható, ha az adózók a szükséges javításokat, módosításokat nem teszik meg.   

Az adóhatósági megközelítés – a korábbi években is tapasztaltaknak megfelelően – továbbra is az, hogy az adóhatóság támogatja a szabályok betartására, az adókötelezettségek teljesítésére törekvő, együttműködő adózókat, de azonnali, szigorú, határozott hatósági fellépést alkalmaz az adókötelezettségek szabályszerű és önkéntes teljesítését elmulasztó, és/vagy csalárd tevékenységekhez, fertőzött ágazatokba integrálódó adózókkal szemben.

ADÓSZAKMAI TERÜLET

Az adóhatóság az adószakmai területen belüli ellenőrzések során az alábbi témákra koncentrál.

Kiemelt adózók

A kiemelt adózók ellenőrzése továbbra is prioritást élvez. Az adóhatóság az ellenőrzések során várhatóan a következő területekre koncentrál korábbi tapasztalatai, illetőleg az adózói bevallások, adatszolgálatások alapján: a kapcsolt vállalkozásokkal bonyolított ügyletek árazása (kiemelten a kockázatos ügyletek, veszteséges, vagy alacsony nyereséget elérő korlátozott kockázatú (rutin) gyártási, forgalmazási vagy szolgáltatási tevékenység), adókedvezmények, társasági adóalap növelő, csökkentő tételek, rehabilitációs hozzájárulás, adómentesnek ítélt kifizetések. 

Folyamatos feladatok

A folyamatos ellenőrzési feladatai körében az adóhatóság a költségvetési kockázatok csökkentésére, a gazdálkodói tevékenység folytatásával, valamint a munkaviszonnyal, foglalkoztatással összefüggő, illetve az áfakötelezettség vizsgálatára irányuló ellenőrzéseket fog végezni. 

A bevallások és a NAV rendelkezésére álló kontrolladatok alapján ellenőrzésre számíthatnak – többek között – az alábbi adózók: több éve tagi kölcsönből működő társaságok; levonható áfát évek óta görgető adózók; nullás bevallást benyújtó, vagy bevallást be nem nyújtó, de kontrolladat szerinti értékesítő/tevékenységet végző társaságok; újonnan alakult, az online számla adatszolgáltatási rendszerben nagy tételszámú/nagy összegű számlákat jelentő társaságok; a megalakulást követő egy éven belül kiugró forgalomnövekedést mutató vállalkozások; székhelyszolgáltatóhoz bejelentett, telephellyel és alkalmazottakkal nem rendelkező adózók; nagy forgalmat alkalmazottak nélkül bonyolító adózók.

A kockázatelemzési adatok, illetve korábbi tapasztalatok alapján az adózók ellenőrzésre számíthatnak – többek között – az alábbi területeken: 

• (használt) gépjármű- és gépjárműalkatrész-kereskedelem, valamint gépjárműjavítási tevékenység, a gumiabroncsok, felnik értékesítése; 
• személy- és vagyonvédelem; épületüzemeltetés, takarítás, 
• munkaerőkölcsönzés; 
• számítástechnikai és telekommunikációs termékek értékesítése; 
• webhelyeken, portálokon keresztüli értékesítés; külföldi és belföldi e-kereskedelmi platformok üzemeltetése, illetve az ezen felületeken történő értékesítés; 
• internetes tartalomszolgáltatás;  
• építőipar, valamint építőanyag-kereskedelem;  
• rendezvényszervezés, 
• reklám-, marketing-, médiaszolgáltatás és filmgyártás; 
• szépségipar (fodrász, kozmetikus, műkörmös, pedikűrös, stílustanácsadó), valamint testedzési szolgáltatás (személyi edzői és masszőri tevékenység); 
• turizmus, vendéglátás, szálláshely-szolgáltatás; 
• személyszállítási tevékenység (taxisok). 

A munkaviszonnyal, foglalkoztatással, személyi jövedelemadóval kapcsolatos ellenőrzéseket illetően az adóhatóság  nyomon követi a foglalkoztatói bejelentéseket, fokozza a helyszíni ellenőrzéseket  a feketefoglalkoztatás visszaszorítása érdekében,  de emellett vizsgálja a biztosítotti  bejelentések  és bevallások közötti eltéréseket, a személyi jövedelemadó visszaigényléseket tartalmazó bevallásokat, egyéni vállalkozókat.

Folyamatos feladatai között az adóhatóság továbbra is prioritásként kezeli a jövedéki adó ellenőrzéseket; illetve általános forgalmi adó visszaigénylést tartalmazó bevallások kiutalás előtti ellenőrzését; az áfabevallás, összesítő jelentés/online számla eltérések tisztázását. Az adóhatóság emellett továbbra is kiemelt figyelmet fordít az áfacsalások kapcsán észlelt csalási sémák feltárására, megszüntetésére, és az esetleges új mechanizmusok kiszűrésére.

Tematikus feladatok

Az adóhatóság a tematikus feladatai keretében adónem, illetve adóalany specifikus ellenőrzéseket fog végezni. Az adónem specifikus témák között továbbra is kiemelt terület a transzferárazás. Erre tekintettel ellenőrzések várhatók: a kapcsolt felek között kockázatosnak minősített tranzakciókat; kapcsolt vállalkozások immateriális javakat érintő tranzakcióit; transzferár-adatszolgáltatás adatai alapján kockázatosnak minősített kapcsolt tranzakciókat; kapcsolt vállalkozások közötti hitel- vagy más egyéb pénzügyi ügyleteket; cégcsoporton belül ügynöki, bizományos vagy disztribúciós tevékenységet végző, veszteséges vagy igen alacsony nyereséget elérő adózókat; általánosságban a kapcsolt vállalkozásokat; a transzferár-adatszolgáltatás teljesítését; APA feltételek teljesítését illetően.

De a transzferárazás mellett slágertéma lesz 2025-ben a társasági adókedvezményeknek; a fejlesztési tartalék lekötésének, feloldásának; a globális minimumadót érintően úgynevezett 2024. évi lefedett adóknak; a rehabilitációs hozzájárulásnak; az innovációs járuléknak; illetve a szociális hozzájárulási adókedvezményeknek az ellenőrzése.

Adóalany specifikus ellenőrzésekre számíthatnak – többek között – az egyéni vállalkozók; a KIVA alanyok; a bizalmi vagyonkezelők, OSS-t, IOSS-t választó adózók; tartós veszteség következtében sajáttőke-hiányos társaságok; egyszerűsített foglalkoztatás keretében munkavállalókat alkalmazók, ingatlan-, illetve telekértékesítésből származó jövedelmet be nem valló adózók.

Támogató eljárások

A korábbi évek tapasztalatai alapján sikeresnek ítélte az adóhatóság a támogatói eljárásokat. Az adóhatóság a 2025-ös évben is tervezi támogatni a nem szándékosan tévesztő, alapvetően jogkövető, de hibázó adózókat, bár a támogatással érintett területek limitáltak: támogatói eljárás várható 23AEOI-nyomtatvány útján teljesített adatszolgáltatást; környezetvédelmitermékdíj-kötelezettséget; az önkéntes kölcsönös biztosítópénztártól egyéb jövedelmet szerzőket; a nyugdíjbiztosítási szerződést megszüntető adózókat; ellenőrzött tőkepiaci ügyletekből, és kriptovalutából jövedelmet szerzőket illetően. Emellett a folyamatosan változó jogszabályi környezet miatt is indokolt a támogatói eljárásokat fenntartani.

VÁMSZAKMAI, RENDÉSZETI SZAKTERÜLETEK

Az adóhatóság adószakmai területe által várható, fentiekben bemutatott ellenőrzéseken túl a vámszakmai terület a 2025-ös évben a vámot; regisztrációs adót; EMGA-ból történő finanszírozásokat fogja ellenőrizni, míg a rendészeti szakterület a központi költségvetési bevételeit közvetett úton támogatja azáltal, hogy az illegális kereskedelemben érintett szereplőket, az adózatlan, a közbiztonságot és az egészséget veszélyeztető termékeket minél nagyobb számban deríti fel, megakadályozva azok bekerülését a kereskedelmi csatornákba. Ellenőrzések várhatók a fémkereskedelemre; a közúti áru- és személyszállításra; eKÁER-r;, dohányra, dohánygyártmányokra; jövedéki kiskereskedelmi tevékenységre vonatkozóan. De emellett váratlan ellenőrzésre számíthatnak az üzemanyagtöltő állomások, a bérfőzést végző szeszfőzdék. 

Forrás: NAV-ellenőrzések 2025-ben - Nemzeti Adó- és Vámhivatal