Társasági adó

(1) Veszélyes hulladék tárolására igénybe vett földterület, telek

A veszélyes hulladék tárolására igénybe vett telek után a számviteli értékcsökkenéssel azonos összegű leírás érvényesíthető a társasági adó alapjánál (az adózó választása szerint első alkalommal a 2024. adóévre alkalmazható).

(2) Látvány-csapatsportban működő hivatásos sportszervezet támogatása

A tervezet értelmében elismert költségnek minősül az adóévi gazdasági, vagy gazdasági-vállalkozási tevékenységből származó árbevétele legalább 75 %-át sporttevékenységből szerző látvány-csapatsportban működő hivatásos sportszervezet számára az adóévben visszafizetési kötelezettség nélkül adott támogatás, juttatás, véglegesen átadott pénzeszköz, a térítés nélkül átadott eszköz könyv szerinti értéke, az adózó által ellenérték nélkül átvállalt kötelezettségnek az adóévi adózás előtti eredmény terhére elszámolt összege, az adóévben térítés nélkül nyújtott szolgáltatás bekerülési értéke, valamint e juttatásokkal kapcsolatban ráfordításként elszámolt általános forgalmi adó, összesen legfeljebb a juttató adóévi árbevétele 1 %-át meg nem haladó értékig. A juttatásban részesülő igazolást ad ki a juttató felé, amely tartalmazza a látvány-csapatsportban működő hivatásos sportszervezet és a juttató megnevezését, székhelyét, adószámát, a juttatás összegét, valamint a látvány-csapatsportban működő hivatásos sportszervezet nyilatkozatát az árbevételi feltétel teljesítéséről. A szabályozás akkor alkalmazható, ha a juttatás után nem az adóalapkedvezményre, adókedvezményre vonatkozó szabályokat alkalmazzák.    

KIVA

Egyesülés, szétválás

A javaslat pontosítást tartalmaz az egyesülés, szétválás miatti adóalanyiság megszűnésére vonatkozóan. Amennyiben az adóalanyiság könyv szerinti értéken megvalósított egyesülés, szétválás miatt szűnik meg, az egyesüléssel, szétválással érintett adózó az egyesülés, szétválás napját követő 15 napon belül az állami adó- és vámhatósághoz megtett bejelentéssel, az adóalanyiság keletkezésére vonatkozó feltételek betartásával ismételten választhatja az adóalanyiságot. Ez esetben az adóalanyiság az egyesülés, szétválás napján jön létre.

Kiskereskedelmi adó

Platformüzemeltetőkre vonatkozó szabályok

A javaslat bevezeti a platformüzemeltetőkre vonatkozó adókötelezettséget. A platformüzemeltető, mint új adóalany éves adóalapját a platformon keresztül értékesítő kiskereskedők platformon keresztül megvalósuló értékesítéseinek a bevételei képezik. Amennyiben a platformüzemeltető kiskereskedelmi tevékenységet is végez, akkor az adóalapja a két tevékenységére tekintettel meghatározott adóalapjainak az összege. Az adót a külföldön és belföldön megvalósuló kiskereskedelmi értékesítések bevételeinek az együttes összege alapján kell meghatározni, azonban a világértékesítések bevétele alapján meghatározott adót csökkenti a külföldön átadott árura tekintettel megszerzett bevételre jutó adó. Vagyis a külföldön átadott áru értékesítésének a bevétele után továbbra sem kell adót fizetni. A kétszeres adóztatás elkerülése érdekében a kiskereskedők a platformon keresztüli értékesítés bevétele utáni adóval csökkentik az adójukat, tekintettel arra, hogy a platformon értékesített termék bevétele után a platformüzemeltetőnek keletkezik adókötelezettsége. Amennyiben a platformüzemeltető az adófizetési kötelezettségének nem tesz eleget, és az adótartozás tőle be sem hajtható, akkor az adó megfizetésére az állami adó- és vámhatóság az adóalapja arányában a platformon keresztül értékesítő kiskereskedőt kötelezi.

Légitársaságok különadója

Adóteher kivezetése

A javaslat értelmében 2025. január 1-jétől megszűnik a légitársaságok hozzájárulási kötelezettsége. Az ezt megelőzően keletkezett kötelezettségeket a 2024. december 31-én hatályos szabályok szerint kell teljesíteni.